[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"gesetze-pfad-\u002Festg\u002F40a":3,"norm-bund-EStG-§ 40a":45,"nachbarschaft-\u002Festg\u002F40a":134},{"art":4,"jurisdiktion":5,"gesetzRow":6,"enbez":11,"position":12},"norm","bund",{"gesetz":7,"url":8,"anzahl":9,"langtitel":10},"EStG","estg",248,"Einkommensteuergesetz","§ 40a",{"enbez":11,"vorige":13,"naechste":16,"umfeld":19,"gliederung":42},{"enbez":14,"titel":15},"§ 40","Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen",{"enbez":17,"titel":18},"§ 40b","Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen",[20,23,26,29,30,32,33,36,39],{"enbez":21,"titel":22},"§ 39d","(weggefallen)",{"enbez":24,"titel":25},"§ 39e","Verfahren zur Bildung und Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale",{"enbez":27,"titel":28},"§ 39f","Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III\u002FV",{"enbez":14,"titel":15},{"enbez":11,"titel":31},"Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte",{"enbez":17,"titel":18},{"enbez":34,"titel":35},"§ 41","Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug",{"enbez":37,"titel":38},"§ 41a","Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer",{"enbez":40,"titel":41},"§ 41b","Abschluss des Lohnsteuerabzugs",[43,44],"VI. Steuererhebung","2. Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer)",{"gesetz":7,"norm":11,"titel":31,"volltext":46,"deeplink":47,"quelle_amtlich":48,"langtitel":10,"chunks":49,"gliederung":50,"stand":51,"zitat_kuerzel":52,"zitat_langtitel":53,"zitat_urls":96,"binnen_normen":111},"(1) 1 Der Arbeitgeber kann unter Verzicht auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz 2) oder die Vorlage einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 oder § 39e Absatz 7 oder Absatz 8) bei Arbeitnehmern, die nur kurzfristig beschäftigt werden, die Lohnsteuer mit einem Pauschsteuersatz von 25 Prozent des Arbeitslohns erheben. 2 Eine kurzfristige Beschäftigung liegt vor, wenn der Arbeitnehmer bei dem Arbeitgeber gelegentlich, nicht regelmäßig wiederkehrend beschäftigt wird, die Dauer der Beschäftigung 18 zusammenhängende Arbeitstage nicht übersteigt und\n1. der Arbeitslohn während der Beschäftigungsdauer 150 Euro durchschnittlich je Arbeitstag nicht übersteigt oder\n2. die Beschäftigung zu einem unvorhersehbaren Zeitpunkt sofort erforderlich wird.\n(2) Der Arbeitgeber kann unter Verzicht auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz 2) oder die Vorlage einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 oder § 39e Absatz 7 oder Absatz 8) die Lohnsteuer einschließlich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuern (einheitliche Pauschsteuer) für das Arbeitsentgelt aus geringfügigen Beschäftigungen im Sinne des § 8 Absatz 1 Nummer 1 oder des § 8a des Vierten Buches Sozialgesetzbuch, für das er Beiträge nach § 168 Absatz 1 Nummer 1b oder 1c (geringfügig versicherungspflichtig Beschäftigte) oder nach § 172 Absatz 3 oder 3a (versicherungsfrei oder von der Versicherungspflicht befreite geringfügig Beschäftigte) oder nach § 276a Absatz 1 (versicherungsfrei geringfügig Beschäftigte) des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch zu entrichten hat, mit einem einheitlichen Pauschsteuersatz in Höhe von insgesamt 2 Prozent des Arbeitsentgelts erheben.\n(2a) Hat der Arbeitgeber in den Fällen des Absatzes 2 keine Beiträge nach § 168 Absatz 1 Nummer 1b oder 1c oder nach § 172 Absatz 3 oder 3a oder nach § 276a Absatz 1 des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch zu entrichten, kann er unter Verzicht auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz 2) oder die Vorlage einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 oder § 39e Absatz 7 oder Absatz 8) die Lohnsteuer mit einem Pauschsteuersatz in Höhe von 20 Prozent des Arbeitsentgelts erheben.\n(3) 1 Abweichend von den Absätzen 1 und 2a kann der Arbeitgeber unter Verzicht auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz 2) oder die Vorlage einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug (§ 39 Absatz 3 oder § 39e Absatz 7 oder Absatz 8) bei Aushilfskräften, die in Betrieben der Land- und Forstwirtschaft im Sinne des § 13 Absatz 1 Nummer 1 bis 4 ausschließlich mit typisch land- oder forstwirtschaftlichen Arbeiten beschäftigt werden, die Lohnsteuer mit einem Pauschsteuersatz von 5 Prozent des Arbeitslohns erheben. 2 Aushilfskräfte im Sinne dieser Vorschrift sind Personen, die für die Ausführung und für die Dauer von Arbeiten, die nicht ganzjährig anfallen, beschäftigt werden; eine Beschäftigung mit anderen land- und forstwirtschaftlichen Arbeiten ist unschädlich, wenn deren Dauer 25 Prozent der Gesamtbeschäftigungsdauer nicht überschreitet. 3 Aushilfskräfte sind nicht Arbeitnehmer, die zu den land- und forstwirtschaftlichen Fachkräften gehören oder die der Arbeitgeber mehr als 180 Tage im Kalenderjahr beschäftigt.\n(4) Die Pauschalierungen nach den Absätzen 1 und 3 sind unzulässig\n1. bei Arbeitnehmern, deren Arbeitslohn während der Beschäftigungsdauer durchschnittlich je Arbeitsstunde 19 Euro übersteigt,\n2. bei Arbeitnehmern, die für eine andere Beschäftigung von demselben Arbeitgeber Arbeitslohn beziehen, der nach § 39b oder § 39c dem Lohnsteuerabzug unterworfen wird.\n(5) 1 Auf die Pauschalierungen nach den Absätzen 1 bis 3 und 7 ist § 40 Absatz 3 anzuwenden. 2 Auf die Pauschalierungen nach den Absätzen 1, 2a, 3 und 7 ist § 40 Absatz 4 entsprechend anzuwenden.\n(6) 1 Für die Erhebung der einheitlichen Pauschsteuer nach Absatz 2 ist die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See zuständig. 2 Die Regelungen zum Steuerabzug vom Arbeitslohn sind entsprechend anzuwenden. 3 Für die Anmeldung, Abführung und Vollstreckung der einheitlichen Pauschsteuer sowie die Erhebung eines Säumniszuschlags und das Mahnverfahren für die einheitliche Pauschsteuer gelten dabei die Regelungen für die Beiträge nach § 168 Absatz 1 Nummer 1b oder 1c oder nach § 172 Absatz 3 oder 3a oder nach § 276a Absatz 1 des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch. 4 Die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See hat die einheitliche Pauschsteuer auf die erhebungsberechtigten Körperschaften aufzuteilen; dabei entfallen aus Vereinfachungsgründen 90 Prozent der einheitlichen Pauschsteuer auf die Lohnsteuer, 5 Prozent auf den Solidaritätszuschlag und 5 Prozent auf die Kirchensteuern. 5 Die erhebungsberechtigten Kirchen haben sich auf eine Aufteilung des Kirchensteueranteils zu verständigen und diesen der Deutschen Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See mitzuteilen. 6 Die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See ist berechtigt, die einheitliche Pauschsteuer nach Absatz 2 zusammen mit den Sozialversicherungsbeiträgen beim Arbeitgeber einzuziehen.\n(7) 1 Der Arbeitgeber kann unter Verzicht auf den Abruf von elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (§ 39e Absatz 4 Satz 2) die Lohnsteuer für Bezüge von kurzfristigen, im Inland ausgeübten Tätigkeiten beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer, die einer ausländischen Betriebsstätte dieses Arbeitgebers zugeordnet sind, mit einem Pauschsteuersatz von 30 Prozent des Arbeitslohns erheben. 2 Eine kurzfristige Tätigkeit im Sinne des Satzes 1 liegt nur vor, wenn die im Inland ausgeübte Tätigkeit 18 zusammenhängende Arbeitstage nicht übersteigt.","https:\u002F\u002Fdeutschland.legal\u002Festg\u002F40a","https:\u002F\u002Fwww.gesetze-im-internet.de\u002Festg\u002F__40a.html",0,[43,44],"2026-10-21",[],[54,57,60,63,66,69,72,75,78,81,84,87,90,93],{"gesetz":55,"langtitel":56},"SGB 1","Sozialgesetzbuch (SGB) Erstes Buch (I) - Allgemeiner Teil - (Artikel I des Gesetzes vom 11. Dezember 1975, BGBl. I S. 3015)",{"gesetz":58,"langtitel":59},"SGB 10\u002FKap1\u002F2","Sozialgesetzbuch - Verwaltungsverfahren -",{"gesetz":61,"langtitel":62},"SGB 10\u002FKap3","Sozialgesetzbuch - Zusammenarbeit der Leistungsträger und ihre Beziehungen zu Dritten -",{"gesetz":64,"langtitel":65},"SGB 11","Sozialgesetzbuch (SGB) - Elftes Buch (XI) - Soziale Pflegeversicherung (Artikel 1 des Gesetzes vom 26. Mai 1994, BGBl. I S. 1014)",{"gesetz":67,"langtitel":68},"SGB 12","Sozialgesetzbuch (SGB) Zwölftes Buch (XII) - Sozialhilfe - (Artikel 1 des Gesetzes vom 27. Dezember 2003, BGBl. I S. 3022)",{"gesetz":70,"langtitel":71},"SGB 2","Sozialgesetzbuch (SGB) Zweites Buch (II) - Grundsicherung für Arbeitsuchende",{"gesetz":73,"langtitel":74},"SGB 3","Sozialgesetzbuch (SGB) Drittes Buch (III) - Arbeitsförderung - (Artikel 1 des Gesetzes vom 24. März 1997, BGBl. I S. 594)",{"gesetz":76,"langtitel":77},"SGB 4","Sozialgesetzbuch (SGB) Viertes Buch (IV) - Gemeinsame Vorschriften für die Sozialversicherung - (Artikel I des Gesetzes vom 23. Dezember 1976, BGBl. I S. 3845)",{"gesetz":79,"langtitel":80},"SGB 5","Sozialgesetzbuch (SGB) Fünftes Buch (V) - Gesetzliche Krankenversicherung - (Artikel 1 des Gesetzes v. 20. Dezember 1988, BGBl. I S. 2477)",{"gesetz":82,"langtitel":83},"SGB 6","Sozialgesetzbuch (SGB) Sechstes Buch (VI) - Gesetzliche Rentenversicherung - (Artikel 1 des Gesetzes v. 18. Dezember 1989, BGBl. I S. 2261, 1990 I S. 1337)",{"gesetz":85,"langtitel":86},"SGB 8","Sozialgesetzbuch (SGB) - Achtes Buch (VIII) - Kinder- und Jugendhilfe - (Artikel 1 des Gesetzes v. 26. Juni 1990, BGBl. 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November 2005, zuletzt geändert durch Tarifvertrag vom 27. März 2013","\u002Fsokasig-2\u002Fanlage-1",{"gesetz":252,"enbez":132,"titel":256,"pfad":257,"muster":180,"aufgeloest":142,"jurisdiktion":5},"(zu § 1 Absatz 2)Tarifvertrag über eine zusätzliche Altersversorgung im Maler- und Lackiererhandwerk vom 23. November 2005, zuletzt geändert durch Tarifvertrag vom 4. Dezember 2008","\u002Fsokasig-2\u002Fanlage-2",{"gesetz":252,"enbez":133,"titel":259,"pfad":260,"muster":180,"aufgeloest":142,"jurisdiktion":5},"(zu § 1 Absatz 3)Tarifvertrag über eine zusätzliche Altersversorgung im Maler- und Lackiererhandwerk vom 23. November 2005","\u002Fsokasig-2\u002Fanlage-3",{"gesetz":252,"enbez":262,"titel":263,"pfad":264,"muster":180,"aufgeloest":142,"jurisdiktion":5},"Anlage 31","(zu § 9 Absatz 1)Tarifvertrag über die Sozialkassenverfahren im Dachdeckerhandwerk vom 6. Dezember 1995, zuletzt geändert durch Tarifvertrag vom 7. September 2012","\u002Fsokasig-2\u002Fanlage-31",{"gesetz":252,"enbez":266,"titel":267,"pfad":268,"muster":180,"aufgeloest":142,"jurisdiktion":5},"Anlage 32","(zu § 9 Absatz 2)Tarifvertrag über die Sozialkassenverfahren im Dachdeckerhandwerk vom 6. Dezember 1995, zuletzt geändert durch Tarifvertrag vom 31. August 2011","\u002Fsokasig-2\u002Fanlage-32",{"gesetz":252,"enbez":270,"titel":271,"pfad":272,"muster":180,"aufgeloest":142,"jurisdiktion":5},"Anlage 33","(zu § 9 Absatz 3)Tarifvertrag über die Sozialkassenverfahren im Dachdeckerhandwerk vom 6. Dezember 1995, zuletzt geändert durch Tarifvertrag vom 15. Juli 2010","\u002Fsokasig-2\u002Fanlage-33",[274,281,287,292,297,303,308,314,319,324],{"gericht":275,"datum":276,"az":277,"pfad":278,"titelzeile":279,"doktyp":280},"BFH","2026-06-11","VI R 15\u002F24","\u002Fbfh\u002Fvi-r-15-24","Besteuerung der Energiepreispauschale bei Arbeitnehmern ist verfassungsgemäß","Urteil",{"gericht":275,"datum":282,"az":283,"pfad":284,"titelzeile":285,"doktyp":286},"2023-08-09","VI B 1\u002F23","\u002Fbfh\u002Fvi-b-1-23","Pauschalierung der Lohnsteuer für geringfügig Beschäftigte","Beschluss",{"gericht":275,"datum":288,"az":289,"pfad":290,"titelzeile":291,"doktyp":286},"2020-12-16","VI R 19\u002F18","\u002Fbfh\u002Fvi-r-19-18","Berücksichtigung von zeitraumbezogenen Zuzahlungen des Arbeitnehmers für ein ihm auch zur Privatnutzung überlassenes betriebliches Kfz",{"gericht":275,"datum":293,"az":294,"pfad":295,"titelzeile":296,"doktyp":280},"2018-10-10","X R 44-45\u002F17","\u002Fbfh\u002Fx-r-44-45-17","PKW-Überlassung bei einem geringfügigen Beschäftigungsverhältnis unter Ehegatten",{"gericht":298,"datum":299,"az":300,"pfad":301,"titelzeile":302,"doktyp":280},"BSG","2018-03-08","B 10 EG 8\u002F16 R","\u002Fbsg\u002Fb-10-eg-8-16-r","Elterngeld - Einkommensermittlung - nichtselbstständige Erwerbstätigkeit - pauschal versteuerte Einmalzahlungen - Weihnachtsgeld - Urlaubsgeld - Heiratsbeihilfe - laufender Arbeitslohn - sonstige Bezüge - lohnsteuerrechtliche Behandlung - Minijob - pauschale Versteuerung - sozialrechtliches Verwaltungsverfahren - steuerrechtsakzessorische Prüfung durch die Elterngeldbehörden - sozialgerichtliches Verfahren - isolierte Anfechtung der endgültigen Elterngeldfestsetzung",{"gericht":275,"datum":304,"az":305,"pfad":306,"titelzeile":307,"doktyp":286},"2015-10-07","VI B 49\u002F15","\u002Fbfh\u002Fvi-b-49-15","Abgeltungswirkung der Lohnsteuerpauschalierung - Richterliche Hinweispflicht",{"gericht":309,"datum":310,"az":311,"pfad":312,"titelzeile":313,"doktyp":280},"BAG","2014-11-13","8 AZR 817\u002F13","\u002Fbag\u002F8-azr-817-13","Schadensersatz wegen unterlassener Pauschalbesteuerung - Aufklärungs- und Hinweispflicht des Arbeitgebers",{"gericht":309,"datum":315,"az":316,"pfad":317,"titelzeile":318,"doktyp":280},"2012-08-29","10 AZR 589\u002F11","\u002Fbag\u002F10-azr-589-11","(Sozialkassenbeitrag bei pauschal versteuerter Vergütung - § 40a EStG)",{"gericht":298,"datum":320,"az":321,"pfad":322,"titelzeile":323,"doktyp":280},"2011-12-15","B 10 EG 13\u002F10 R","\u002Fbsg\u002Fb-10-eg-13-10-r","Elterngeld - Höhe - Berechnung - Einkommen aus geringfügiger Beschäftigung - Abzug von Werbungskosten in Höhe des gesetzlichen Pauschalbetrags",{"gericht":275,"datum":325,"az":326,"pfad":327,"titelzeile":328,"doktyp":280},"2011-04-14","VI R 24\u002F10","\u002Fbfh\u002Fvi-r-24-10","Beiträge für eine Gruppenkrankenversicherung als Arbeitslohn",[330,332,334],{"gericht":275,"n":331},6,{"gericht":309,"n":333},2,{"gericht":298,"n":333},[336,338,341,343,345,347,349,351],{"jahr":337,"n":333},2011,{"jahr":339,"n":340},2012,1,{"jahr":342,"n":340},2014,{"jahr":344,"n":340},2015,{"jahr":346,"n":333},2018,{"jahr":348,"n":340},2020,{"jahr":350,"n":340},2023,{"jahr":352,"n":340},2026,{"zitiert":354,"zitiert_unaufgeloest":355,"zitiert_von":356,"urteile":357},11,4,47,10]