[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"gesetze-pfad-\u002Festg\u002F3c":3,"norm-bund-EStG-§ 3c":45,"nachbarschaft-\u002Festg\u002F3c":78},{"art":4,"jurisdiktion":5,"gesetzRow":6,"enbez":11,"position":12},"norm","bund",{"gesetz":7,"url":8,"anzahl":9,"langtitel":10},"EStG","estg",248,"Einkommensteuergesetz","§ 3c",{"enbez":11,"vorige":13,"naechste":16,"umfeld":19,"gliederung":42},{"enbez":14,"titel":15},"§ 3b","Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit",{"enbez":17,"titel":18},"§ 4","Gewinnbegriff im Allgemeinen",[20,23,26,29,30,32,33,36,39],{"enbez":21,"titel":22},"§ 2a","Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten",{"enbez":24,"titel":25},"§ 3",null,{"enbez":27,"titel":28},"§ 3a","Sanierungserträge",{"enbez":14,"titel":15},{"enbez":11,"titel":31},"Anteilige Abzüge",{"enbez":17,"titel":18},{"enbez":34,"titel":35},"§ 4a","Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr",{"enbez":37,"titel":38},"§ 4b","Direktversicherung",{"enbez":40,"titel":41},"§ 4c","Zuwendungen an Pensionskassen",[43,44],"II. Einkommen","2. Steuerfreie Einnahmen",{"gesetz":7,"norm":11,"titel":31,"volltext":46,"deeplink":47,"quelle_amtlich":48,"langtitel":10,"chunks":49,"gliederung":50,"stand":51,"zitat_kuerzel":52,"zitat_langtitel":53,"zitat_urls":60,"binnen_normen":63},"(1) Ausgaben dürfen, soweit sie mit steuerfreien Einnahmen in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen, nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden; Absatz 2 bleibt unberührt.\n(2) 1 Betriebsvermögensminderungen, Betriebsausgaben, Veräußerungskosten oder Werbungskosten, die mit den dem § 3 Nummer 40 zugrunde liegenden Betriebsvermögensmehrungen oder Einnahmen oder mit Vergütungen nach § 3 Nummer 40a in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, dürfen unabhängig davon, in welchem Veranlagungszeitraum die Betriebsvermögensmehrungen oder Einnahmen anfallen, bei der Ermittlung der Einkünfte nur zu 60 Prozent abgezogen werden; Entsprechendes gilt, wenn bei der Ermittlung der Einkünfte der Wert des Betriebsvermögens oder des Anteils am Betriebsvermögen oder die Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder der an deren Stelle tretende Wert mindernd zu berücksichtigen sind. 2 Satz 1 ist auch für Betriebsvermögensminderungen oder Betriebsausgaben im Zusammenhang mit einer Darlehensforderung oder aus der Inanspruchnahme von Sicherheiten anzuwenden, die für ein Darlehen hingegeben wurden, wenn das Darlehen oder die Sicherheit von einem Steuerpflichtigen gewährt wird, der zu mehr als einem Viertel unmittelbar oder mittelbar am Grund- oder Stammkapital der Körperschaft, der das Darlehen gewährt wurde, beteiligt ist oder war. 3 Satz 2 ist insoweit nicht anzuwenden, als nachgewiesen wird, dass auch ein fremder Dritter das Darlehen bei sonst gleichen Umständen gewährt oder noch nicht zurückgefordert hätte; dabei sind nur die eigenen Sicherungsmittel der Körperschaft zu berücksichtigen. 4 Die Sätze 2 und 3 gelten entsprechend für Forderungen aus Rechtshandlungen, die einer Darlehensgewährung wirtschaftlich vergleichbar sind. 5 Gewinne aus dem Ansatz des nach § 6 Absatz 1 Nummer 2 Satz 3 maßgeblichen Werts bleiben bei der Ermittlung der Einkünfte außer Ansatz, soweit auf die vorangegangene Teilwertabschreibung Satz 2 angewendet worden ist. 6 Satz 1 ist außerdem ungeachtet eines wirtschaftlichen Zusammenhangs mit den dem § 3 Nummer 40 zugrunde liegenden Betriebsvermögensmehrungen oder Einnahmen oder mit Vergütungen nach § 3 Nummer 40a auch auf Betriebsvermögensminderungen, Betriebsausgaben oder Veräußerungskosten eines Gesellschafters einer Körperschaft anzuwenden, soweit diese mit einer im Gesellschaftsverhältnis veranlassten unentgeltlichen Überlassung von Wirtschaftsgütern an diese Körperschaft oder bei einer teilentgeltlichen Überlassung von Wirtschaftsgütern mit dem unentgeltlichen Teil in Zusammenhang stehen und der Steuerpflichtige zu mehr als einem Viertel unmittelbar oder mittelbar am Grund-oder Stammkapital dieser Körperschaft beteiligt ist oder war. 7 Für die Anwendung des Satzes 1 ist die Absicht zur Erzielung von Betriebsvermögensmehrungen oder Einnahmen im Sinne des § 3 Nummer 40 oder von Vergütungen im Sinne des § 3 Nummer 40a ausreichend. 8 Satz 1 gilt auch für Wertminderungen des Anteils an einer Organgesellschaft, die nicht auf Gewinnausschüttungen zurückzuführen sind. 9 § 8b Absatz 10 des Körperschaftsteuergesetzes gilt sinngemäß.\n(3) Betriebsvermögensminderungen, Betriebsausgaben oder Veräußerungskosten, die mit den Betriebsvermögensmehrungen oder Einnahmen im Sinne des § 3 Nummer 70 in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, dürfen unabhängig davon, in welchem Veranlagungszeitraum die Betriebsvermögensmehrungen oder Einnahmen anfallen, nur zur Hälfte abgezogen werden.\n(4) 1 Betriebsvermögensminderungen oder Betriebsausgaben, die mit einem steuerfreien Sanierungsertrag im Sinne des § 3a in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang stehen, dürfen unabhängig davon, in welchem Veranlagungszeitraum der Sanierungsertrag entsteht, nicht abgezogen werden. 2 Satz 1 gilt nicht, soweit Betriebsvermögensminderungen oder Betriebsausgaben zur Erhöhung von Verlustvorträgen geführt haben, die nach Maßgabe der in § 3a Absatz 3 getroffenen Regelungen entfallen. 3 Zu den Betriebsvermögensminderungen oder Betriebsausgaben im Sinne des Satzes 1 gehören auch Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Besserungsschein und vergleichbare Aufwendungen. 4 Satz 1 gilt für Betriebsvermögensminderungen oder Betriebsausgaben, die nach dem Sanierungsjahr entstehen, nur insoweit, als noch ein verbleibender Sanierungsertrag im Sinne von § 3a Absatz 3 Satz 4 vorhanden ist. 5 Wurden Betriebsvermögensminderungen oder Betriebsausgaben im Sinne des Satzes 1 bereits bei einer Steuerfestsetzung oder einer gesonderten Feststellung nach § 180 Absatz 1 Satz 1 der Abgabenordnung gewinnmindernd berücksichtigt, ist der entsprechende Steuer- oder Feststellungsbescheid insoweit zu ändern. 6 Das gilt auch dann, wenn der Steuer- oder Feststellungsbescheid bereits bestandskräftig geworden ist; die Festsetzungsfrist endet insoweit nicht, bevor die Festsetzungsfrist für das Sanierungsjahr abgelaufen ist.","https:\u002F\u002Fdeutschland.legal\u002Festg\u002F3c","https:\u002F\u002Fwww.gesetze-im-internet.de\u002Festg\u002F__3c.html",0,[43,44],"2026-10-21",[],[54,57],{"gesetz":55,"langtitel":56},"KStG 1977","Körperschaftsteuergesetz",{"gesetz":58,"langtitel":59},"AO 1977","Abgabenordnung",{"EStG":8,"KStG 1977":61,"AO 1977":62},"kstg","ao",[64,65,24,27,17,66,67,68,69,70,71,72,73,74,75,76,77],"§ 1","§ 2","§ 5","§ 6","§ 7","§ 8","§ 9","§ 10","§ 40","§ 40a","§ 70","Anlage 1","Anlage 2","Anlage 3",{"norm":79,"anker":80,"zitiert":81,"zitiert_von":100,"urteile":188,"urteile_weiter":314,"gerichte":315,"jahre":321,"zaehler":365},{"gesetz":7,"enbez":11,"titel":31,"jurisdiktion":5},"bund\u002Festg\u002F3c",[82,88,91,93,96],{"gesetz":58,"enbez":83,"titel":84,"pfad":85,"muster":86,"aufgeloest":87,"jurisdiktion":5},"§ 180","Gesonderte Feststellung von 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Fusionsrichtlinie)","EuGH-Vorlage",{"gericht":190,"datum":197,"az":198,"pfad":199,"titelzeile":200,"doktyp":201},"2025-12-02","IV R 20\u002F23","\u002Fbfh\u002Fiv-r-20-23","Zur Einbringung \"quoad sortem\" - Anteile an der Komplementär-GmbH als Sonderbetriebsvermögen I","Urteil",{"gericht":190,"datum":203,"az":204,"pfad":205,"titelzeile":206,"doktyp":201},"2025-06-17","VI R 15\u002F23","\u002Fbfh\u002Fvi-r-15-23","Abzug ersparter Mietaufwendungen als außergewöhnliche Belastung",{"gericht":190,"datum":203,"az":208,"pfad":209,"titelzeile":210,"doktyp":201},"VI R 21\u002F23","\u002Fbfh\u002Fvi-r-21-23","Unterkunftskosten bei einer doppelten Haushaltsführung eines Beamten im Ausland",{"gericht":190,"datum":212,"az":213,"pfad":214,"titelzeile":215,"doktyp":201},"2025-02-06","IV R 29\u002F22","\u002Fbfh\u002Fiv-r-29-22","Anwendung der Bruttomethode im Fall der Ausschüttung einer EU-Kapitalgesellschaft an eine deutsche 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übereigneten Aktien",{"gericht":190,"datum":236,"az":237,"pfad":238,"titelzeile":239,"doktyp":201},"2024-10-10","IV R 1\u002F22","\u002Fbfh\u002Fiv-r-1-22","(Steuerfreier Sanierungsertrag nach § 3a EStG und § 7b GewStG - Antragstellung nach § 52 Abs. 4a Satz 3 EStG i.d.F. des UStAusfVerm\u002FStRÄndG und § 36 Abs. 2c Satz 3 GewStG i.d.F. des UStAusfVerm\u002FStRÄndG als rückwirkendes Ereignis im Sinne von § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO)",{"gericht":190,"datum":236,"az":241,"pfad":242,"titelzeile":243,"doktyp":201},"IV R 2\u002F22","\u002Fbfh\u002Fiv-r-2-22","(Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 10.10.2024 IV R 1\u002F22 - Steuerfreier Sanierungsertrag nach § 3a EStG und § 7b GewStG - Antragstellung nach § 52 Abs. 4a Satz 3 EStG i.d.F. des UStAusfVerm\u002FStRÄndG und § 36 Abs. 2c Satz 3 GewStG i.d.F. des UStAusfVerm\u002FStRÄndG als rückwirkendes Ereignis im Sinne von § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 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Ausland",{"gericht":190,"datum":280,"az":281,"pfad":282,"titelzeile":283,"doktyp":201},"2023-07-27","IV R 15\u002F20","\u002Fbfh\u002Fiv-r-15-20","Anwendung des Halbabzugsverbots im Fall der Korrektur eines fehlerhaften Bilanzansatzes",{"gericht":190,"datum":285,"az":286,"pfad":287,"titelzeile":288,"doktyp":201},"2022-09-29","VI R 34\u002F20","\u002Fbfh\u002Fvi-r-34-20","Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium",{"gericht":190,"datum":290,"az":291,"pfad":292,"titelzeile":293,"doktyp":201},"2022-06-01","I R 44\u002F18","\u002Fbfh\u002Fi-r-44-18","(Transparente Besteuerung einer KGaA nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG)",{"gericht":190,"datum":295,"az":296,"pfad":297,"titelzeile":298,"doktyp":201},"2021-12-21","IV R 15\u002F19","\u002Fbfh\u002Fiv-r-15-19","Grundsätzlich keine Zuordnung der Kapitalbeteiligung des Kommanditisten zum notwendigen Sonderbetriebsvermögen II bei eigenem Geschäftsbetrieb der Kapitalgesellschaft von nicht ganz untergeordneter Bedeutung",{"gericht":190,"datum":300,"az":301,"pfad":302,"titelzeile":303,"doktyp":201},"2021-09-01","III R 54\u002F20","\u002Fbfh\u002Fiii-r-54-20","Kein Sonderausgabenabzug von Kinderbetreuungskosten in Höhe steuerfreier Arbeitgeberleistungen zur vorschulischen Kinderbetreuung",{"gericht":190,"datum":305,"az":306,"pfad":307,"titelzeile":308,"doktyp":258},"2021-04-14","III R 30\u002F20","\u002Fbfh\u002Fiii-r-30-20","Kein Abzug von Kinderbetreuungskosten in Höhe steuerfrei gezahlter Arbeitgeberzuschüsse",{"gericht":190,"datum":310,"az":311,"pfad":312,"titelzeile":313,"doktyp":201},"2020-02-06","IV R 5\u002F18","\u002Fbfh\u002Fiv-r-5-18","(Teleologische Reduktion des § 3c Abs. 2 EStG bei Zinsen auf Darlehen von Personengesellschaftern)","2020-02-06|8637",[316,318],{"gericht":190,"n":317},87,{"gericht":319,"n":320},"BVerfG",1,[322,325,328,331,334,337,340,342,344,347,349,351,353,356,359,361,363],{"jahr":323,"n":324},2010,5,{"jahr":326,"n":327},2011,15,{"jahr":329,"n":330},2012,11,{"jahr":332,"n":333},2013,8,{"jahr":335,"n":336},2014,4,{"jahr":338,"n":339},2015,3,{"jahr":341,"n":339},2016,{"jahr":343,"n":336},2017,{"jahr":345,"n":346},2018,7,{"jahr":348,"n":339},2019,{"jahr":350,"n":320},2020,{"jahr":352,"n":339},2021,{"jahr":354,"n":355},2022,2,{"jahr":357,"n":358},2023,6,{"jahr":360,"n":333},2024,{"jahr":362,"n":336},2025,{"jahr":364,"n":320},2026,{"zitiert":324,"zitiert_unaufgeloest":49,"zitiert_von":366,"urteile":367},25,88]