[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"gesetze-pfad-\u002Festg\u002F34c":3,"norm-bund-EStG-§ 34c":38,"nachbarschaft-\u002Festg\u002F34c":71},{"art":4,"jurisdiktion":5,"gesetzRow":6,"enbez":11,"position":12},"norm","bund",{"gesetz":7,"url":8,"anzahl":9,"langtitel":10},"EStG","estg",248,"Einkommensteuergesetz","§ 34c",{"enbez":11,"vorige":13,"naechste":16,"umfeld":19,"gliederung":35},{"enbez":14,"titel":15},"§ 34b","Steuersätze bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen",{"enbez":17,"titel":18},"§ 34d","Ausländische Einkünfte",[20,23,26,27,29,30,33],{"enbez":21,"titel":22},"§ 34","Außerordentliche Einkünfte",{"enbez":24,"titel":25},"§ 34a","Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne",{"enbez":14,"titel":15},{"enbez":11,"titel":28},null,{"enbez":17,"titel":18},{"enbez":31,"titel":32},"§ 34e","(weggefallen)",{"enbez":34,"titel":28},"§ 34f",[36,37],"V. Steuerermäßigungen","1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften",{"gesetz":7,"norm":11,"titel":28,"volltext":39,"deeplink":40,"quelle_amtlich":41,"langtitel":10,"chunks":42,"gliederung":43,"stand":44,"zitat_kuerzel":45,"zitat_langtitel":46,"zitat_urls":53,"binnen_normen":54},"(1) 1 Bei unbeschränkt Steuerpflichtigen, die mit ausländischen Einkünften in dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen, zu einer der deutschen Einkommensteuer entsprechenden Steuer herangezogen werden, ist die festgesetzte und gezahlte und um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch gekürzte ausländische Steuer auf die deutsche Einkommensteuer anzurechnen, die auf die Einkünfte aus diesem Staat entfällt; das gilt nicht für Einkünfte aus Kapitalvermögen, auf die § 32d Absatz 1 und 3 bis 6 anzuwenden ist. 2 Die auf die ausländischen Einkünfte nach Satz 1 erster Halbsatz entfallende deutsche Einkommensteuer ist in der Weise zu ermitteln, dass der sich bei der Veranlagung des zu versteuernden Einkommens, einschließlich der ausländischen Einkünfte, nach den §§ 32a, 32b, 34, 34a und 34b ergebende durchschnittliche Steuersatz auf die ausländischen Einkünfte anzuwenden ist. 3 Bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der ausländischen Einkünfte sind die Einkünfte nach Satz 1 zweiter Halbsatz nicht zu berücksichtigen; bei der Ermittlung der ausländischen Einkünfte sind die ausländischen Einkünfte nicht zu berücksichtigen, die in dem Staat, aus dem sie stammen, nach dessen Recht nicht besteuert werden. 4 Gehören ausländische Einkünfte der in § 34d Nummer 3, 4, 6, 7 und 8 Buchstabe c genannten Art zum Gewinn eines inländischen Betriebes, sind bei ihrer Ermittlung Betriebsausgaben und Betriebsvermögensminderungen abzuziehen, die mit den diesen Einkünften zugrunde liegenden Einnahmen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. 5 Die ausländischen Steuern sind nur insoweit anzurechnen, als sie auf die im Veranlagungszeitraum bezogenen Einkünfte entfallen.\n(2) Statt der Anrechnung (Absatz 1) ist die ausländische Steuer auf Antrag bei der Ermittlung der Einkünfte abzuziehen, soweit sie auf ausländische Einkünfte entfällt, die nicht steuerfrei sind.\n(3) Bei unbeschränkt Steuerpflichtigen, bei denen eine ausländische Steuer vom Einkommen nach Absatz 1 nicht angerechnet werden kann, weil die Steuer nicht der deutschen Einkommensteuer entspricht oder nicht in dem Staat erhoben wird, aus dem die Einkünfte stammen, oder weil keine ausländischen Einkünfte vorliegen, ist die festgesetzte und gezahlte und um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch gekürzte ausländische Steuer bei der Ermittlung der Einkünfte abzuziehen, soweit sie auf Einkünfte entfällt, die der deutschen Einkommensteuer unterliegen.\n(4) (weggefallen)\n(5) Die obersten Finanzbehörden der Länder oder die von ihnen beauftragten Finanzbehörden können mit Zustimmung des Bundesministeriums der Finanzen die auf ausländische Einkünfte entfallende deutsche Einkommensteuer ganz oder zum Teil erlassen oder in einem Pauschbetrag festsetzen, wenn es aus volkswirtschaftlichen Gründen zweckmäßig ist oder die Anwendung des Absatzes 1 besonders schwierig ist.\n(6) 1 Die Absätze 1 bis 3 sind vorbehaltlich der Sätze 2 bis 6 nicht anzuwenden, wenn die Einkünfte aus einem ausländischen Staat stammen, mit dem ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht. 2 Soweit in einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung die Anrechnung einer ausländischen Steuer auf die deutsche Einkommensteuer vorgesehen ist, sind Absatz 1 Satz 2 bis 5 und Absatz 2 entsprechend auf die nach dem Abkommen anzurechnende und um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch gekürzte ausländische Steuer anzuwenden; das gilt nicht für Einkünfte, auf die § 32d Absatz 1 und 3 bis 6 anzuwenden ist; bei nach dem Abkommen als gezahlt geltenden ausländischen Steuerbeträgen sind Absatz 1 Satz 3 und Absatz 2 nicht anzuwenden. 3 Absatz 1 Satz 3 gilt auch dann entsprechend, wenn die Einkünfte in dem ausländischen Staat nach dem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit diesem Staat nicht besteuert werden können. 4 Bezieht sich ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nicht auf eine Steuer vom Einkommen dieses Staates, so sind die Absätze 1 und 2 entsprechend anzuwenden. 5 In den Fällen des § 50d Absatz 9 sind die Absätze 1 bis 3 und Satz 6 entsprechend anzuwenden. 6 Absatz 3 ist anzuwenden, wenn der Staat, mit dem ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht, Einkünfte besteuert, die nicht aus diesem Staat stammen, es sei denn, die Besteuerung hat ihre Ursache in einer Gestaltung, für die wirtschaftliche oder sonst beachtliche Gründe fehlen, oder das Abkommen gestattet dem Staat die Besteuerung dieser Einkünfte.\n(7) Durch Rechtsverordnung können Vorschriften erlassen werden über\n1. die Anrechnung ausländischer Steuern, wenn die ausländischen Einkünfte aus mehreren fremden Staaten stammen,\n2. den Nachweis über die Höhe der festgesetzten und gezahlten ausländischen Steuern,\n3. die Berücksichtigung ausländischer Steuern, die nachträglich erhoben oder zurückgezahlt werden.","https:\u002F\u002Fdeutschland.legal\u002Festg\u002F34c","https:\u002F\u002Fwww.gesetze-im-internet.de\u002Festg\u002F__34c.html",0,[36,37],"2026-10-21",[],[47,50],{"gesetz":48,"langtitel":49},"einkommensteuer-lohnsteuer-hier-steuerliche-behandlung-von-25829","Einkommensteuer (Lohnsteuer); hier: Steuerliche Behandlung von Wiedergutmachungsleistungen Erl. d. Finanzministers v. 15. 6. 1955 — S 2114 —6645\u002FVB — 2¹)",{"gesetz":51,"langtitel":52},"Zustimmung-5-Medienaenderungsstaatsvertrag--20846","Zustimmung (5. Medienänderungsstaatsvertrag)",{"EStG":8},[55,56,57,58,59,60,61,62,63,64,65,66,21,24,14,17,67,68,69,70],"§ 1","§ 2","§ 3","§ 4","§ 5","§ 6","§ 7","§ 8","§ 9","§ 32a","§ 32b","§ 32d","§ 50d","Anlage 1","Anlage 2","Anlage 3",{"norm":72,"anker":73,"zitiert":74,"zitiert_von":88,"urteile":150,"urteile_weiter":280,"gerichte":281,"jahre":284,"zaehler":318},{"gesetz":7,"enbez":11,"titel":28,"jurisdiktion":5},"bund\u002Festg\u002F34c",[75,80,83,85],{"gesetz":7,"enbez":64,"titel":76,"pfad":77,"muster":78,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"Einkommensteuertarif","\u002Festg\u002F32a","ohne-gesetz",true,{"gesetz":7,"enbez":66,"titel":81,"pfad":82,"muster":78,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen","\u002Festg\u002F32d",{"gesetz":7,"enbez":17,"titel":18,"pfad":84,"muster":78,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"\u002Festg\u002F34d",{"gesetz":7,"enbez":67,"titel":86,"pfad":87,"muster":78,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"Anwendung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung","\u002Festg\u002F50d",[89,95,99,102,106,107,110,114,118,122,126,131,136,140,145],{"gesetz":90,"enbez":91,"titel":92,"pfad":93,"muster":94,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"AStG","§ 12","Steueranrechnung","\u002Fastg\u002F12","langtitel",{"gesetz":90,"enbez":96,"titel":97,"pfad":98,"muster":94,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"§ 15","Steuerpflicht von Stiftern, Bezugsberechtigten und Anfallsberechtigten","\u002Fastg\u002F15",{"gesetz":7,"enbez":56,"titel":100,"pfad":101,"muster":78,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen","\u002Festg\u002F2",{"gesetz":7,"enbez":103,"titel":104,"pfad":105,"muster":78,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"§ 22","Arten der sonstigen Einkünfte","\u002Festg\u002F22",{"gesetz":7,"enbez":17,"titel":18,"pfad":84,"muster":78,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},{"gesetz":7,"enbez":108,"titel":28,"pfad":109,"muster":78,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"§ 35","\u002Festg\u002F35",{"gesetz":7,"enbez":111,"titel":112,"pfad":113,"muster":78,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"§ 50","Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige","\u002Festg\u002F50",{"gesetz":7,"enbez":115,"titel":116,"pfad":117,"muster":78,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"§ 51","Ermächtigungen","\u002Festg\u002F51",{"gesetz":7,"enbez":119,"titel":120,"pfad":121,"muster":78,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"§ 52","Anwendungsvorschriften","\u002Festg\u002F52",{"gesetz":123,"enbez":62,"titel":124,"pfad":125,"muster":94,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"GewStG","Hinzurechnungen","\u002Fgewstg\u002F8",{"gesetz":127,"enbez":128,"titel":129,"pfad":130,"muster":94,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"InvStG 2018","§ 47","Anrechnung und Abzug von ausländischer Steuer","\u002Finvstg\u002F47",{"gesetz":132,"enbez":133,"titel":134,"pfad":135,"muster":94,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"KStG 1977","§ 26","Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften","\u002Fkstg\u002F26",{"gesetz":137,"enbez":58,"titel":138,"pfad":139,"muster":94,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"LStDV","Lohnkonto","\u002Flstdv\u002F4",{"gesetz":141,"enbez":142,"titel":143,"pfad":144,"muster":94,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"UmwStG 2006","§ 20","Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft","\u002Fumwstg-2006\u002F20",{"gesetz":146,"enbez":147,"titel":148,"pfad":149,"muster":94,"aufgeloest":79,"jurisdiktion":5},"ZIV","§ 14","Vermeidung der Doppelbesteuerung","\u002Fziv\u002F14",[151,158,164,169,174,179,184,189,195,200,205,210,215,220,225,230,235,240,245,250,255,260,265,270,275],{"gericht":152,"datum":153,"az":154,"pfad":155,"titelzeile":156,"doktyp":157},"BFH","2026-09-02","I R 51\u002F23 (I R 20\u002F18)","\u002Fbfh\u002Fi-r-51-23-i-r-20-18","(Zur Überprüfung einer Ermessensentscheidung nach § 34c Abs. 5 EStG)","Beschluss",{"gericht":152,"datum":159,"az":160,"pfad":161,"titelzeile":162,"doktyp":163},"2024-10-16","I R 16\u002F20","\u002Fbfh\u002Fi-r-16-20","Abzug ausländischer Steuern im gewerbesteuerrechtlichen Organkreis","Urteil",{"gericht":152,"datum":165,"az":166,"pfad":167,"titelzeile":168,"doktyp":163},"2023-03-15","I R 8\u002F20","\u002Fbfh\u002Fi-r-8-20","(Anrechnung ausländischer Steuer nach § 34c EStG)",{"gericht":152,"datum":170,"az":171,"pfad":172,"titelzeile":173,"doktyp":163},"2022-12-07","I R 15\u002F19","\u002Fbfh\u002Fi-r-15-19","(EG-Kartellgeldbuße: Abziehbarer Abschöpfungsteil nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 Satz 4 Halbsatz 1 EStG)",{"gericht":152,"datum":175,"az":176,"pfad":177,"titelzeile":178,"doktyp":163},"2022-08-17","I R 14\u002F19","\u002Fbfh\u002Fi-r-14-19","Anrechnung ausländischer Quellensteuer",{"gericht":152,"datum":180,"az":181,"pfad":182,"titelzeile":183,"doktyp":163},"2022-03-16","I R 10\u002F18","\u002Fbfh\u002Fi-r-10-18","(Zufluss von Betriebseinnahmen bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG; 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Vereinbarkeit der sog. \"per country limitation\" mit Unionsrecht und Verfassungsrecht - Anwendungsbereich von Art. 64 Abs. 1 AEUV",{"gericht":152,"datum":271,"az":272,"pfad":273,"titelzeile":274,"doktyp":163},"2013-06-12","I R 109-111\u002F10","\u002Fbfh\u002Fi-r-109-111-10","Deutsches Besteuerungsrecht an verdeckter Gewinnausschüttung einer spanischen Sociedad Limitada an inländischen Anteilseigner infolge unentgeltlicher Nutzung einer Ferienimmobilie - Dividenden i.S. von Art. 10 Abs. 4 Satz 1 DBA-Spanien 1966",{"gericht":152,"datum":276,"az":277,"pfad":278,"titelzeile":279,"doktyp":157},"2012-02-16","IV B 57\u002F11","\u002Fbfh\u002Fiv-b-57-11","(Fremdwährungsverbindlichkeiten als Wirtschaftsgut i.S. des § 5a Abs. 4 EStG)","2012-02-16|2891",[282],{"gericht":152,"n":283},35,[285,288,291,294,297,299,302,304,306,308,310,312,314,316],{"jahr":286,"n":287},2010,7,{"jahr":289,"n":290},2011,3,{"jahr":292,"n":293},2012,1,{"jahr":295,"n":296},2013,2,{"jahr":298,"n":293},2015,{"jahr":300,"n":301},2016,4,{"jahr":303,"n":296},2017,{"jahr":305,"n":301},2018,{"jahr":307,"n":296},2020,{"jahr":309,"n":290},2021,{"jahr":311,"n":290},2022,{"jahr":313,"n":293},2023,{"jahr":315,"n":293},2024,{"jahr":317,"n":293},2026,{"zitiert":301,"zitiert_unaufgeloest":42,"zitiert_von":319,"urteile":283},15]