[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"gesetze-pfad-\u002Festg\u002F2a":3,"norm-bund-EStG-§ 2a":41,"nachbarschaft-\u002Festg\u002F2a":65},{"art":4,"jurisdiktion":5,"gesetzRow":6,"enbez":11,"position":12},"norm","bund",{"gesetz":7,"url":8,"anzahl":9,"langtitel":10},"EStG","estg",248,"Einkommensteuergesetz","§ 2a",{"enbez":11,"vorige":13,"naechste":16,"umfeld":19,"gliederung":38},{"enbez":14,"titel":15},"§ 2","Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen",{"enbez":17,"titel":18},"§ 3",null,[20,23,25,26,28,29,32,35],{"enbez":21,"titel":22},"§ 1","Steuerpflicht",{"enbez":24,"titel":18},"§ 1a",{"enbez":14,"titel":15},{"enbez":11,"titel":27},"Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten",{"enbez":17,"titel":18},{"enbez":30,"titel":31},"§ 3a","Sanierungserträge",{"enbez":33,"titel":34},"§ 3b","Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit",{"enbez":36,"titel":37},"§ 3c","Anteilige Abzüge",[39,40],"II. Einkommen","1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung",{"gesetz":7,"norm":11,"titel":27,"volltext":42,"deeplink":43,"quelle_amtlich":44,"langtitel":10,"chunks":45,"gliederung":46,"stand":47,"zitat_kuerzel":48,"zitat_langtitel":49,"zitat_urls":53,"binnen_normen":55},"(1) 1 Negative Einkünfte\n1. aus einer in einem Drittstaat belegenen land- und forstwirtschaftlichen Betriebsstätte,\n2. aus einer in einem Drittstaat belegenen gewerblichen Betriebsstätte,\n3.\na) aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an einer Drittstaaten-Körperschaft oder\nb) aus der Veräußerung oder Entnahme eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an einer Drittstaaten-Körperschaft oder aus der Auflösung oder Herabsetzung des Kapitals einer Drittstaaten-Körperschaft,\n4. in den Fällen des § 17 bei einem Anteil an einer Drittstaaten-Kapitalgesellschaft,\n5. aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter und aus partiarischen Darlehen, wenn der Schuldner Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung in einem Drittstaat hat,\n6.\na) aus der Vermietung oder der Verpachtung von unbeweglichem Vermögen oder von Sachinbegriffen, wenn diese in einem Drittstaat belegen sind, oder\nb) aus der entgeltlichen Überlassung von Schiffen, sofern der Überlassende nicht nachweist, dass diese ausschließlich oder fast ausschließlich in einem anderen Staat als einem Drittstaat eingesetzt worden sind, es sei denn, es handelt sich um Handelsschiffe, die\naa) von einem Vercharterer ausgerüstet überlassen oder\nbb) an in einem anderen als in einem Drittstaat ansässige Ausrüster, die die Voraussetzungen des § 510 Absatz 1 des Handelsgesetzbuchs erfüllen, überlassen oder\ncc) insgesamt nur vorübergehend an in einem Drittstaat ansässige Ausrüster, die die Voraussetzungen des § 510 Absatz 1 des Handelsgesetzbuchs erfüllen, überlassen\nworden sind, oder\nc) aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts oder der Übertragung eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Wirtschaftsguts im Sinne der Buchstaben a und b,\n7.\na) aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts, der Veräußerung oder Entnahme eines zu einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an\nb) aus der Auflösung oder Herabsetzung des Kapitals,\nc) in den Fällen des § 17 bei einem Anteil an\neiner Körperschaft mit Sitz oder Geschäftsleitung in einem anderen Staat als einem Drittstaat, soweit die negativen Einkünfte auf einen der in den Nummern 1 bis 6 genannten Tatbestände zurückzuführen sind,\ndürfen nur mit positiven Einkünften der jeweils selben Art und, mit Ausnahme der Fälle der Nummer 6 Buchstabe b, aus demselben Staat, in den Fällen der Nummer 7 auf Grund von Tatbeständen der jeweils selben Art aus demselben Staat, ausgeglichen werden; sie dürfen auch nicht nach § 10d abgezogen werden.\n2\nDen negativen Einkünften sind Gewinnminderungen gleichgestellt.\n3\nSoweit die negativen Einkünfte nicht nach Satz 1 ausgeglichen werden können, mindern sie die positiven Einkünfte der jeweils selben Art, die der Steuerpflichtige in den folgenden Veranlagungszeiträumen aus demselben Staat, in den Fällen der Nummer 7 auf Grund von Tatbeständen der jeweils selben Art aus demselben Staat, erzielt.\n4\nDie Minderung ist nur insoweit zulässig, als die negativen Einkünfte in den vorangegangenen Veranlagungszeiträumen nicht berücksichtigt werden konnten (verbleibende negative Einkünfte).\n5\nDie am Schluss eines Veranlagungszeitraums verbleibenden negativen Einkünfte sind gesondert festzustellen; § 10d Absatz 4 gilt sinngemäß.\n(2) 1 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 ist nicht anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass die negativen Einkünfte aus einer gewerblichen Betriebsstätte in einem Drittstaat stammen, die ausschließlich oder fast ausschließlich die Herstellung oder Lieferung von Waren, außer Waffen, die Gewinnung von Bodenschätzen sowie die Bewirkung gewerblicher Leistungen zum Gegenstand hat, soweit diese nicht in der Errichtung oder dem Betrieb von Anlagen, die dem Fremdenverkehr dienen, oder in der Vermietung oder der Verpachtung von Wirtschaftsgütern einschließlich der Überlassung von Rechten, Plänen, Mustern, Verfahren, Erfahrungen und Kenntnissen bestehen; das unmittelbare Halten einer Beteiligung von mindestens einem Viertel am Nennkapital einer Kapitalgesellschaft, die ausschließlich oder fast ausschließlich die vorgenannten Tätigkeiten zum Gegenstand hat, sowie die mit dem Halten der Beteiligung in Zusammenhang stehende Finanzierung gilt als Bewirkung gewerblicher Leistungen, wenn die Kapitalgesellschaft weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz im Inland hat. 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3 und 4 ist nicht anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige nachweist, dass die in Satz 1 genannten Voraussetzungen bei der Körperschaft entweder seit ihrer Gründung oder während der letzten fünf Jahre vor und in dem Veranlagungszeitraum vorgelegen haben, in dem die negativen Einkünfte bezogen werden.\n(2a) 1 Bei der Anwendung der Absätze 1 und 2 sind\n1. als Drittstaaten die Staaten anzusehen, die nicht Mitgliedstaaten der Europäischen Union sind;\n2. Drittstaaten-Körperschaften und Drittstaaten-Kapitalgesellschaften solche, die weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union haben.\n2\nBei Anwendung des Satzes 1 sind den Mitgliedstaaten der Europäischen Union die Staaten gleichgestellt, auf die das Abkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum anwendbar ist, sofern zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem anderen Staat auf Grund der Amtshilferichtlinie gemäß § 2 Absatz 2 des EU-Amtshilfegesetzes oder einer vergleichbaren zwei- oder mehrseitigen Vereinbarung Auskünfte erteilt werden, die erforderlich sind, um die Besteuerung durchzuführen.","https:\u002F\u002Fdeutschland.legal\u002Festg\u002F2a","https:\u002F\u002Fwww.gesetze-im-internet.de\u002Festg\u002F__2a.html",0,[39,40],"2026-10-21",[],[50],{"gesetz":51,"langtitel":52},"HGB","Handelsgesetzbuch",{"EStG":8,"HGB":54},"hgb",[21,14,11,17,56,57,58,59,60,61,62,63,64],"§ 4","§ 5","§ 6","§ 7","§ 10d","§ 17","Anlage 1","Anlage 2","Anlage 3",{"norm":66,"anker":67,"zitiert":68,"zitiert_von":84,"urteile":101,"urteile_weiter":18,"gerichte":199,"jahre":202,"zaehler":228},{"gesetz":7,"enbez":11,"titel":27,"jurisdiktion":5},"bund\u002Festg\u002F2a",[69,74,77,79],{"gesetz":7,"enbez":60,"titel":70,"pfad":71,"muster":72,"aufgeloest":73,"jurisdiktion":5},"Verlustabzug","\u002Festg\u002F10d","ohne-gesetz",true,{"gesetz":7,"enbez":61,"titel":75,"pfad":76,"muster":72,"aufgeloest":73,"jurisdiktion":5},"Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften","\u002Festg\u002F17",{"gesetz":7,"enbez":14,"titel":15,"pfad":78,"muster":72,"aufgeloest":73,"jurisdiktion":5},"\u002Festg\u002F2",{"gesetz":51,"enbez":80,"titel":81,"pfad":82,"muster":83,"aufgeloest":73,"jurisdiktion":5},"§ 510","Schadensanzeige","\u002Fhgb\u002F510","langtitel",[85,91,95,97],{"gesetz":86,"enbez":18,"titel":87,"pfad":88,"muster":89,"aufgeloest":73,"jurisdiktion":90},"BayVV_601_F_1037","601-F Bestimmungen zur Aufbewahrung und Aussonderung von Unterlagen bei den Finanzämtern (Aufbewahrungs- und AussonderungsBek-FÄ – AufAusBek-FÄ)","\u002Fby\u002Fbayvv-601-f","paragraph-zuerst","by",{"gesetz":7,"enbez":92,"titel":93,"pfad":94,"muster":72,"aufgeloest":73,"jurisdiktion":5},"§ 32b","Progressionsvorbehalt","\u002Festg\u002F32b",{"gesetz":7,"enbez":30,"titel":31,"pfad":96,"muster":72,"aufgeloest":73,"jurisdiktion":5},"\u002Festg\u002F3a",{"gesetz":7,"enbez":98,"titel":99,"pfad":100,"muster":72,"aufgeloest":73,"jurisdiktion":5},"§ 52","Anwendungsvorschriften","\u002Festg\u002F52",[102,109,113,119,124,129,134,139,144,149,154,159,164,169,174,179,184,189,194],{"gericht":103,"datum":104,"az":105,"pfad":106,"titelzeile":107,"doktyp":108},"BFH","2025-03-12","I R 15\u002F22","\u002Fbfh\u002Fi-r-15-22","(Zur Bindungswirkung von Feststellungsbescheiden im Zusammenhang mit § 2a EStG 1990\u002F1997 für die Steuerveranlagung eines Gesellschafters)","Urteil",{"gericht":103,"datum":104,"az":110,"pfad":111,"titelzeile":112,"doktyp":108},"I R 8\u002F24","\u002Fbfh\u002Fi-r-8-24","(Gegenstand und Wirkung der Verlustfeststellung nach § 2a Abs. 3 Satz 5 EStG 1990\u002F1997)",{"gericht":103,"datum":114,"az":115,"pfad":116,"titelzeile":117,"doktyp":118},"2023-10-11","I R 53\u002F20","\u002Fbfh\u002Fi-r-53-20","Folgewirkungen (Progressionsvorbehalt, Kinderfreibeträge) bei abkommensrechtlich freigestellten ausländischen Einkünften","Beschluss",{"gericht":103,"datum":120,"az":121,"pfad":122,"titelzeile":123,"doktyp":108},"2022-02-21","I R 38\u002F18","\u002Fbfh\u002Fi-r-38-18","Zur Ausnahme von der Hinzurechnung ausländischer Betriebsstättenverluste bei einer Umwandlung in eine Kapitalgesellschaft",{"gericht":103,"datum":125,"az":126,"pfad":127,"titelzeile":128,"doktyp":108},"2021-06-09","I R 35\u002F18","\u002Fbfh\u002Fi-r-35-18","(§ 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 EStG umfasst nicht den Verlust der Einlage des stillen Gesellschafters)",{"gericht":103,"datum":130,"az":131,"pfad":132,"titelzeile":133,"doktyp":108},"2021-04-14","X R 17\u002F19","\u002Fbfh\u002Fx-r-17-19","Fehlende Feststellungen des FG zur Zusammenveranlagung von Ehegatten",{"gericht":103,"datum":135,"az":136,"pfad":137,"titelzeile":138,"doktyp":108},"2019-10-23","I R 23\u002F17","\u002Fbfh\u002Fi-r-23-17","(Kein Übergang von Verlusten i.S. des § 2a Abs. 1 EStG auf Erben)",{"gericht":103,"datum":140,"az":141,"pfad":142,"titelzeile":143,"doktyp":108},"2017-08-03","IV R 7\u002F14","\u002Fbfh\u002Fiv-r-7-14","(Inhaltsadressat eines Bescheids zur Feststellung verrechenbarer Verluste im Rahmen des § 2a Abs. 3 EStG a.F.)",{"gericht":103,"datum":145,"az":146,"pfad":147,"titelzeile":148,"doktyp":108},"2017-02-22","I R 2\u002F15","\u002Fbfh\u002Fi-r-2-15","(Nachversteuerung gemäß § 2a Abs. 4 Nr. 2 EStG 1997\u002FStBereinG 1999; Abzug sog. finaler (Betriebsstätten-)Verluste nach Unionsrecht - Kein Vertrauensschutz auf den Fortbestand der bisherigen Rechtslage)",{"gericht":103,"datum":150,"az":151,"pfad":152,"titelzeile":153,"doktyp":118},"2017-01-26","I R 66\u002F15","\u002Fbfh\u002Fi-r-66-15","Progressionsvorbehalt bei Einkünften aus aktiven EU-Betriebsstätten",{"gericht":103,"datum":155,"az":156,"pfad":157,"titelzeile":158,"doktyp":108},"2014-11-25","I R 84\u002F13","\u002Fbfh\u002Fi-r-84-13","Progressionsvorbehalt und passive außerordentliche Einkünfte",{"gericht":103,"datum":160,"az":161,"pfad":162,"titelzeile":163,"doktyp":108},"2014-02-26","I R 56\u002F12","\u002Fbfh\u002Fi-r-56-12","Betriebsausgabenabzug für Gründungsaufwand einer ausländischen festen Einrichtung - Anwendung des DBA VAE 1995 bei Partnerschaftsgesellschaft - mitunternehmerische Zurechnung",{"gericht":103,"datum":165,"az":166,"pfad":167,"titelzeile":168,"doktyp":108},"2014-02-05","I R 48\u002F11","\u002Fbfh\u002Fi-r-48-11","Ausnahmsweiser Abzug \"finaler\" ausländischer Betriebstättenverluste bei der Ermittlung des Gewinns",{"gericht":103,"datum":170,"az":171,"pfad":172,"titelzeile":173,"doktyp":108},"2013-07-24","I R 57\u002F11","\u002Fbfh\u002Fi-r-57-11","(Inhaltsadressat von Feststellungsbescheiden - Analoge Anwendung von § 180 Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 AO bei doppelstöckigen Personengesellschaften - Keine Teilrücknahme des Rechtsmittels und kein Rechtsmittelverzicht durch zulässige Beschränkung des Revisionsantrags)",{"gericht":103,"datum":175,"az":176,"pfad":177,"titelzeile":178,"doktyp":118},"2012-11-06","I B 28\u002F12","\u002Fbfh\u002Fi-b-28-12","Grundsätzlich keine Vorlagepflicht an den EuGH für ein FG",{"gericht":103,"datum":180,"az":181,"pfad":182,"titelzeile":183,"doktyp":108},"2012-02-29","I R 16\u002F11","\u002Fbfh\u002Fi-r-16-11","Umfang der steuerlichen Rechtsnachfolge bei Verschmelzung",{"gericht":103,"datum":185,"az":186,"pfad":187,"titelzeile":188,"doktyp":108},"2011-08-10","I R 45\u002F10","\u002Fbfh\u002Fi-r-45-10","Ansparabschreibung für Wirtschaftsgüter in ausländischer Betriebsstätte - Verteilung des Höchstbetrags - Missbrauch durch Vorteilsausnutzung - Hilfsweise Angabe von \"Ersatzwirtschaftsgütern\" - Reichweite der Wirkung eines negativen Progressionsvorbehalts",{"gericht":103,"datum":190,"az":191,"pfad":192,"titelzeile":193,"doktyp":108},"2011-01-12","I R 35\u002F10","\u002Fbfh\u002Fi-r-35-10","(Kein negativer Progressionsvorbehalt für nach § 2a EStG 2002 nicht zu berücksichtigende Auslandsverluste - Ziel des § 32b EStG)",{"gericht":103,"datum":195,"az":196,"pfad":197,"titelzeile":198,"doktyp":108},"2010-06-09","I R 107\u002F09","\u002Fbfh\u002Fi-r-107-09","Ausnahmsweiser Abzug tatsächlich \"finaler\" ausländischer Betriebsstättenverluste bei der Ermittlung des Gewinns ebenso wie des Gewerbeertrages im \"Finalitätsjahr\"",[200],{"gericht":103,"n":201},19,[203,206,209,211,213,216,218,220,222,224,226],{"jahr":204,"n":205},2010,1,{"jahr":207,"n":208},2011,2,{"jahr":210,"n":208},2012,{"jahr":212,"n":205},2013,{"jahr":214,"n":215},2014,3,{"jahr":217,"n":215},2017,{"jahr":219,"n":205},2019,{"jahr":221,"n":208},2021,{"jahr":223,"n":205},2022,{"jahr":225,"n":205},2023,{"jahr":227,"n":208},2025,{"zitiert":229,"zitiert_unaufgeloest":45,"zitiert_von":229,"urteile":201},4]