[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"gesetze-pfad-\u002Festg\u002F15b":3,"norm-bund-EStG-§ 15b":40,"nachbarschaft-\u002Festg\u002F15b":70},{"art":4,"jurisdiktion":5,"gesetzRow":6,"enbez":11,"position":12},"norm","bund",{"gesetz":7,"url":8,"anzahl":9,"langtitel":10},"EStG","estg",248,"Einkommensteuergesetz","§ 15b",{"enbez":11,"vorige":13,"naechste":16,"umfeld":19,"gliederung":36},{"enbez":14,"titel":15},"§ 15a","Verluste bei beschränkter Haftung",{"enbez":17,"titel":18},"§ 16","Veräußerung des Betriebs",[20,23,26,27,29,30,33],{"enbez":21,"titel":22},"§ 14a","Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe",{"enbez":24,"titel":25},"§ 15","Einkünfte aus Gewerbebetrieb",{"enbez":14,"titel":15},{"enbez":11,"titel":28},"Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen",{"enbez":17,"titel":18},{"enbez":31,"titel":32},"§ 17","Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften",{"enbez":34,"titel":35},"§ 18",null,[37,38,39],"II. Einkommen","8. Die einzelnen Einkunftsarten","b) Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2)",{"gesetz":7,"norm":11,"titel":28,"volltext":41,"deeplink":42,"quelle_amtlich":43,"langtitel":10,"chunks":44,"gliederung":45,"stand":46,"zitat_kuerzel":47,"zitat_langtitel":48,"zitat_urls":55,"binnen_normen":58},"(1) 1 Verluste im Zusammenhang mit einem Steuerstundungsmodell dürfen weder mit Einkünften aus Gewerbebetrieb noch mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden; sie dürfen auch nicht nach § 10d abgezogen werden. 2 Die Verluste mindern jedoch die Einkünfte, die der Steuerpflichtige in den folgenden Wirtschaftsjahren aus derselben Einkunftsquelle erzielt. 3 § 15a ist insoweit nicht anzuwenden.\n(2) 1 Ein Steuerstundungsmodell im Sinne des Absatzes 1 liegt vor, wenn auf Grund einer modellhaften Gestaltung steuerliche Vorteile in Form negativer Einkünfte erzielt werden sollen. 2 Dies ist der Fall, wenn dem Steuerpflichtigen auf Grund eines vorgefertigten Konzepts die Möglichkeit geboten werden soll, zumindest in der Anfangsphase der Investition Verluste mit übrigen Einkünften zu verrechnen. 3 Dabei ist es ohne Belang, auf welchen Vorschriften die negativen Einkünfte beruhen.\n(3) Absatz 1 ist nur anzuwenden, wenn innerhalb der Anfangsphase das Verhältnis der Summe der prognostizierten Verluste zur Höhe des gezeichneten und nach dem Konzept auch aufzubringenden Kapitals oder bei Einzelinvestoren des eingesetzten Eigenkapitals 10 Prozent übersteigt.\n(3a) Unabhängig von den Voraussetzungen nach den Absätzen 2 und 3 liegt ein Steuerstundungsmodell im Sinne des Absatzes 1 insbesondere vor, wenn ein Verlust aus Gewerbebetrieb entsteht oder sich erhöht, indem ein Steuerpflichtiger, der nicht auf Grund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet ist, Bücher zu führen und regelmäßig Abschlüsse zu machen, auf Grund des Erwerbs von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens sofort abziehbare Betriebsausgaben tätigt, wenn deren Übereignung ohne körperliche Übergabe durch Besitzkonstitut nach § 930 des Bürgerlichen Gesetzbuchs oder durch Abtretung des Herausgabeanspruchs nach § 931 des Bürgerlichen Gesetzbuchs erfolgt.\n(4) 1 Der nach Absatz 1 nicht ausgleichsfähige Verlust ist jährlich gesondert festzustellen. 2 Dabei ist von dem verrechenbaren Verlust des Vorjahres auszugehen. 3 Der Feststellungsbescheid kann nur insoweit angegriffen werden, als der verrechenbare Verlust gegenüber dem verrechenbaren Verlust des Vorjahres sich verändert hat. 4 Handelt es sich bei dem Steuerstundungsmodell um eine Gesellschaft oder Gemeinschaft im Sinne des § 180 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 Buchstabe a der Abgabenordnung, ist das für die gesonderte und einheitliche Feststellung der einkommensteuerpflichtigen und körperschaftsteuerpflichtigen Einkünfte aus dem Steuerstundungsmodell zuständige Finanzamt für den Erlass des Feststellungsbescheids nach Satz 1 zuständig; anderenfalls ist das Betriebsfinanzamt (§ 18 Absatz 1 Nummer 2 der Abgabenordnung) zuständig. 5 Handelt es sich bei dem Steuerstundungsmodell um eine Gesellschaft oder Gemeinschaft im Sinne des § 180 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 Buchstabe a der Abgabenordnung, können die gesonderten Feststellungen nach Satz 1 mit der gesonderten und einheitlichen Feststellung der einkommensteuerpflichtigen und körperschaftsteuerpflichtigen Einkünfte aus dem Steuerstundungsmodell verbunden werden; in diesen Fällen sind die gesonderten Feststellungen nach Satz 1 einheitlich durchzuführen.","https:\u002F\u002Fdeutschland.legal\u002Festg\u002F15b","https:\u002F\u002Fwww.gesetze-im-internet.de\u002Festg\u002F__15b.html",0,[37,38,39],"2026-10-21",[],[49,52],{"gesetz":50,"langtitel":51},"BGB","Bürgerliches Gesetzbuch",{"gesetz":53,"langtitel":54},"AO 1977","Abgabenordnung",{"EStG":8,"BGB":56,"AO 1977":57},"bgb","ao",[59,60,61,62,63,64,65,66,14,34,67,68,69],"§ 1","§ 2","§ 3","§ 3a","§ 4","§ 5","§ 10","§ 10d","Anlage 1","Anlage 2","Anlage 3",{"norm":71,"anker":72,"zitiert":73,"zitiert_von":97,"urteile":136,"urteile_weiter":35,"gerichte":246,"jahre":249,"zaehler":275},{"gesetz":7,"enbez":11,"titel":28,"jurisdiktion":5},"bund\u002Festg\u002F15b",[74,79,83,87,91,95],{"gesetz":53,"enbez":34,"titel":75,"pfad":76,"muster":77,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"Gesonderte Feststellungen","\u002Fao\u002F18","langtitel",true,{"gesetz":53,"enbez":80,"titel":81,"pfad":82,"muster":77,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"§ 180","Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen","\u002Fao\u002F180",{"gesetz":50,"enbez":84,"titel":85,"pfad":86,"muster":77,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"§ 930","Besitzkonstitut","\u002Fbgb\u002F930",{"gesetz":50,"enbez":88,"titel":89,"pfad":90,"muster":77,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"§ 931","Abtretung des Herausgabeanspruchs","\u002Fbgb\u002F931",{"gesetz":7,"enbez":66,"titel":92,"pfad":93,"muster":94,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"Verlustabzug","\u002Festg\u002F10d","ohne-gesetz",{"gesetz":7,"enbez":14,"titel":15,"pfad":96,"muster":94,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"\u002Festg\u002F15a",[98,102,105,109,113,116,120,123,127,131],{"gesetz":7,"enbez":99,"titel":100,"pfad":101,"muster":94,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"§ 10e","Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus","\u002Festg\u002F10e",{"gesetz":7,"enbez":103,"titel":35,"pfad":104,"muster":94,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"§ 20","\u002Festg\u002F20",{"gesetz":7,"enbez":106,"titel":107,"pfad":108,"muster":94,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"§ 22","Arten der sonstigen Einkünfte","\u002Festg\u002F22",{"gesetz":7,"enbez":110,"titel":111,"pfad":112,"muster":94,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"§ 32b","Progressionsvorbehalt","\u002Festg\u002F32b",{"gesetz":7,"enbez":114,"titel":35,"pfad":115,"muster":94,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"§ 34f","\u002Festg\u002F34f",{"gesetz":7,"enbez":117,"titel":118,"pfad":119,"muster":94,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"§ 39a","Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag","\u002Festg\u002F39a",{"gesetz":7,"enbez":62,"titel":121,"pfad":122,"muster":94,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"Sanierungserträge","\u002Festg\u002F3a",{"gesetz":7,"enbez":124,"titel":125,"pfad":126,"muster":94,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"§ 52","Anwendungsvorschriften","\u002Festg\u002F52",{"gesetz":7,"enbez":128,"titel":129,"pfad":130,"muster":94,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"§ 6e","Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten","\u002Festg\u002F6e",{"gesetz":132,"enbez":133,"titel":134,"pfad":135,"muster":77,"aufgeloest":78,"jurisdiktion":5},"InvStG 2018","§ 49","Veräußerung von Spezial-Investmentanteilen, Teilwertansatz","\u002Finvstg\u002F49",[137,144,148,153,158,163,168,173,178,183,188,193,198,203,208,213,217,222,226,231,236,241],{"gericht":138,"datum":139,"az":140,"pfad":141,"titelzeile":142,"doktyp":143},"BFH","2025-10-02","IV R 14\u002F23","\u002Fbfh\u002Fiv-r-14-23","(Steuerstundungsmodell gemäß § 15b EStG: Zur Rolle des Gründungsgesellschafters und zur Relevanz von Verlusten aus der Inanspruchnahme eines Investitionsabzugsbetrags gemäß § 7g Abs. 1 EStG)","Urteil",{"gericht":138,"datum":139,"az":145,"pfad":146,"titelzeile":147,"doktyp":143},"IV R 13\u002F23","\u002Fbfh\u002Fiv-r-13-23","(Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 02.10.2025 IV R 14\u002F23 - Zum Vorliegen eines vorgefertigten Konzepts im Sinne des § 15b EStG)",{"gericht":138,"datum":149,"az":150,"pfad":151,"titelzeile":152,"doktyp":143},"2025-07-15","IX R 13\u002F24","\u002Fbfh\u002Fix-r-13-24","(Rückwirkende Anwendung von § 6e EStG)",{"gericht":138,"datum":154,"az":155,"pfad":156,"titelzeile":157,"doktyp":143},"2024-12-18","I R 12-13\u002F21","\u002Fbfh\u002Fi-r-12-13-21","Missbräuchliche Inanspruchnahme eines abkommensrechtlichen Schachtelprivilegs",{"gericht":138,"datum":159,"az":160,"pfad":161,"titelzeile":162,"doktyp":143},"2024-11-21","IV R 6\u002F22","\u002Fbfh\u002Fiv-r-6-22","(Teilnahme des Sonderbetriebsverlustes an Verlustausgleichsbeschränkung - Verfassungsmäßigkeit des § 15b Abs. 1 EStG)",{"gericht":138,"datum":164,"az":165,"pfad":166,"titelzeile":167,"doktyp":143},"2024-08-07","IV R 9\u002F22","\u002Fbfh\u002Fiv-r-9-22","Hemmung der Verjährung durch Abgabe einer Feststellungserklärung nach Ergehen eines Schätzbescheids unter Vorbehalt der Nachprüfung",{"gericht":138,"datum":169,"az":170,"pfad":171,"titelzeile":172,"doktyp":143},"2024-02-07","I R 8\u002F19","\u002Fbfh\u002Fi-r-8-19","(\"Bondstripping\" durch Luxemburger SICAV mit KGaA als Gesellschafterin - Schachtelprivileg nach DBA-Luxemburg 1958\u002F2009 - Verhältnis von § 42 AO zu § 15b EStG)",{"gericht":138,"datum":174,"az":175,"pfad":176,"titelzeile":177,"doktyp":143},"2023-03-16","VIII R 10\u002F19","\u002Fbfh\u002Fviii-r-10-19","(Zum Vorliegen eines Steuerstundungsmodells i.S. des § 15b EStG bei einer Einzelinvestition)",{"gericht":138,"datum":179,"az":180,"pfad":181,"titelzeile":182,"doktyp":143},"2021-03-25","VIII R 16\u002F18","\u002Fbfh\u002Fviii-r-16-18","(Verfassungsrechtlich zulässige unechte Rückwirkung durch §§ 15b, 20 Abs. 2b Satz 1 EStG i.V.m. § 52 Abs. 37d EStG i.d.F. des JStG 2007)",{"gericht":138,"datum":184,"az":185,"pfad":186,"titelzeile":187,"doktyp":143},"2019-06-06","IV R 7\u002F16","\u002Fbfh\u002Fiv-r-7-16","(Klagebefugnis bei Verlustfeststellungsbescheid nach § 15b Abs. 4 EStG; Voraussetzungen eines Steuerstundungsmodells i.S. von § 15b Abs. 1 Satz 1 und Abs. 2 EStG)",{"gericht":138,"datum":189,"az":190,"pfad":191,"titelzeile":192,"doktyp":143},"2019-05-07","VIII R 29\u002F15","\u002Fbfh\u002Fviii-r-29-15","(Zwischengewinne als Verlust i.S. des § 15b Abs. 1 EStG)",{"gericht":138,"datum":194,"az":195,"pfad":196,"titelzeile":197,"doktyp":143},"2018-12-20","IV R 2\u002F16","\u002Fbfh\u002Fiv-r-2-16","(Klagebefugnis bei Klage gegen gesonderte und einheitliche Feststellung verrechenbarer Verluste nach § 15b EStG)",{"gericht":138,"datum":199,"az":200,"pfad":201,"titelzeile":202,"doktyp":143},"2018-04-26","IV R 33\u002F15","\u002Fbfh\u002Fiv-r-33-15","(Berücksichtigung von Fondsetablierungskosten bei modellhafter Gestaltung seit Inkrafttreten von § 15b EStG - Keine Anwendung von § 42 AO bei Vorhandensein einer speziellen Missbrauchsbestimmung)",{"gericht":138,"datum":204,"az":205,"pfad":206,"titelzeile":207,"doktyp":143},"2018-02-07","X R 10\u002F16","\u002Fbfh\u002Fx-r-10-16","Einkommensteuerrechtliche Behandlung von vergeblichen Investitionen in betrügerische Modelle über den Erwerb von tatsächlich nicht existierenden Blockheizkraftwerken",{"gericht":138,"datum":209,"az":210,"pfad":211,"titelzeile":212,"doktyp":143},"2017-06-28","VIII R 57\u002F14","\u002Fbfh\u002Fviii-r-57-14","(Zum Vorliegen eines Steuerstundungsmodells gemäß § 20 Abs. 2b EStG (§ 20 Abs. 7 EStG n.F.) bei hohen negativen Zwischengewinnen)",{"gericht":138,"datum":209,"az":214,"pfad":215,"titelzeile":216,"doktyp":143},"VIII R 46\u002F14","\u002Fbfh\u002Fviii-r-46-14","(Zur Vorgreiflichkeit eines Feststellungsbescheides gemäß § 15b Abs. 4 Satz 1 EStG)",{"gericht":138,"datum":218,"az":219,"pfad":220,"titelzeile":221,"doktyp":143},"2017-01-19","IV R 50\u002F14","\u002Fbfh\u002Fiv-r-50-14","(Abgrenzung des physischen Goldhandels von privater Vermögensverwaltung - keine Anwendung des § 4 Abs. 3 Satz 4 Variante 3 EStG auf den physischen Goldhandel - gewerbliche Gewinne i.S. des DBA-Großbritannien - Buchführungspflicht einer Gesellschaft ausländischen Rechts - Feststellung ausländischen Rechts - Berücksichtigung von Verfahrensrügen - Wertpapiere verbriefen unkörperliches Recht - Steuerumgehung - Gewinnfeststellungsbescheid nach § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO und Verlustfeststellungsbescheid nach § 15b Abs. 4 EStG)",{"gericht":138,"datum":218,"az":223,"pfad":224,"titelzeile":225,"doktyp":143},"IV R 5\u002F16","\u002Fbfh\u002Fiv-r-5-16","(Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 19.1.2017 IV R 10\u002F14 - Klagebefugnis gegen einen negativen Feststellungsbescheid - Zuordnung von Wirtschaftsgütern zum Umlaufvermögen bei einer gewerblich geprägten Personengesellschaft - Wesen der Fiktion in § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG - Wertpapiere verbriefen unkörperliches Recht - Steuerumgehung)",{"gericht":138,"datum":227,"az":228,"pfad":229,"titelzeile":230,"doktyp":143},"2017-01-17","VIII R 7\u002F13","\u002Fbfh\u002Fviii-r-7-13","(Zum Vorliegen eines Steuerstundungsmodells i.S. des § 15b EStG)",{"gericht":138,"datum":232,"az":233,"pfad":234,"titelzeile":235,"doktyp":143},"2016-09-01","IV R 17\u002F13","\u002Fbfh\u002Fiv-r-17-13","(Inkrafttreten des § 15b EStG bei geschlossenen Fonds)",{"gericht":138,"datum":237,"az":238,"pfad":239,"titelzeile":240,"doktyp":143},"2015-11-11","VIII R 74\u002F13","\u002Fbfh\u002Fviii-r-74-13","(Zur Vorgreiflichkeit und zum Inhalt eines Feststellungsbescheides gemäß § 15b Abs. 4 Satz 1 EStG)",{"gericht":138,"datum":242,"az":243,"pfad":244,"titelzeile":245,"doktyp":143},"2014-02-06","IV R 59\u002F10","\u002Fbfh\u002Fiv-r-59-10","(Ein Steuerstundungsmodell setzt Feststellungen zum Werben mit Steuervorteilen durch Erzielung negativer Einkünfte voraus - Verfassungsmäßigkeit von § 15b EStG)",[247],{"gericht":138,"n":248},22,[250,253,255,257,260,263,266,268,270,273],{"jahr":251,"n":252},2014,1,{"jahr":254,"n":252},2015,{"jahr":256,"n":252},2016,{"jahr":258,"n":259},2017,5,{"jahr":261,"n":262},2018,3,{"jahr":264,"n":265},2019,2,{"jahr":267,"n":252},2021,{"jahr":269,"n":252},2023,{"jahr":271,"n":272},2024,4,{"jahr":274,"n":262},2025,{"zitiert":276,"zitiert_unaufgeloest":44,"zitiert_von":277,"urteile":248},6,10]