[{"data":1,"prerenderedAt":-1},["ShallowReactive",2],{"gesetze-pfad-\u002Festg\u002F15":3,"norm-bund-EStG-§ 15":39,"nachbarschaft-\u002Festg\u002F15":77},{"art":4,"jurisdiktion":5,"gesetzRow":6,"enbez":11,"position":12},"norm","bund",{"gesetz":7,"url":8,"anzahl":9,"langtitel":10},"EStG","estg",248,"Einkommensteuergesetz","§ 15",{"enbez":11,"vorige":13,"naechste":16,"umfeld":19,"gliederung":35},{"enbez":14,"titel":15},"§ 14a","Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe",{"enbez":17,"titel":18},"§ 15a","Verluste bei beschränkter Haftung",[20,23,26,27,29,30,33],{"enbez":21,"titel":22},"§ 13b","Gemeinschaftliche Tierhaltung",{"enbez":24,"titel":25},"§ 14","Veräußerung des Betriebs",{"enbez":14,"titel":15},{"enbez":11,"titel":28},"Einkünfte aus Gewerbebetrieb",{"enbez":17,"titel":18},{"enbez":31,"titel":32},"§ 15b","Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen",{"enbez":34,"titel":25},"§ 16",[36,37,38],"II. Einkommen","8. Die einzelnen Einkunftsarten","b) Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2)",{"gesetz":7,"norm":11,"titel":28,"volltext":40,"deeplink":41,"quelle_amtlich":42,"langtitel":10,"chunks":43,"gliederung":44,"stand":45,"zitat_kuerzel":46,"zitat_langtitel":47,"zitat_urls":54,"binnen_normen":57},"(1) 1 Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind\n1. Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen. 2 Dazu gehören auch Einkünfte aus gewerblicher Bodenbewirtschaftung, z. B. aus Bergbauunternehmen und aus Betrieben zur Gewinnung von Torf, Steinen und Erden, soweit sie nicht land- oder forstwirtschaftliche Nebenbetriebe sind;\n2. die Gewinnanteile der Gesellschafter einer Offenen Handelsgesellschaft, einer Kommanditgesellschaft und einer anderen Gesellschaft, bei der der Gesellschafter als Unternehmer (Mitunternehmer) des Betriebs anzusehen ist, und die Vergütungen, die der Gesellschafter von der Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft oder für die Hingabe von Darlehen oder für die Überlassung von Wirtschaftsgütern bezogen hat. 2 Der mittelbar über eine oder mehrere Personengesellschaften beteiligte Gesellschafter steht dem unmittelbar beteiligten Gesellschafter gleich; er ist als Mitunternehmer des Betriebs der Gesellschaft anzusehen, an der er mittelbar beteiligt ist, wenn er und die Personengesellschaften, die seine Beteiligung vermitteln, jeweils als Mitunternehmer der Betriebe der Personengesellschaften anzusehen sind, an denen sie unmittelbar beteiligt sind;\n3. die Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter einer Kommanditgesellschaft auf Aktien, soweit sie nicht auf Anteile am Grundkapital entfallen, und die Vergütungen, die der persönlich haftende Gesellschafter von der Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft oder für die Hingabe von Darlehen oder für die Überlassung von Wirtschaftsgütern bezogen hat.\n2\nSatz 1 Nummer 2 und 3 gilt auch für Vergütungen, die als nachträgliche Einkünfte (§ 24 Nummer 2) bezogen werden.\n3\n§ 13 Absatz 5 gilt entsprechend, sofern das Grundstück im Veranlagungszeitraum 1986 zu einem gewerblichen Betriebsvermögen gehört hat.\n(1a) 1 In den Fällen des § 4 Absatz 1 Satz 5 ist der Gewinn aus einer späteren Veräußerung der Anteile ungeachtet der Bestimmungen eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in der gleichen Art und Weise zu besteuern, wie die Veräußerung dieser Anteile an der Europäischen Gesellschaft oder Europäischen Genossenschaft zu besteuern gewesen wäre, wenn keine Sitzverlegung stattgefunden hätte. 2 Dies gilt auch, wenn später die Anteile verdeckt in eine Kapitalgesellschaft eingelegt werden, die Europäische Gesellschaft oder Europäische Genossenschaft aufgelöst wird oder wenn ihr Kapital herabgesetzt und zurückgezahlt wird oder wenn Beträge aus dem steuerlichen Einlagenkonto im Sinne des § 27 des Körperschaftsteuergesetzes ausgeschüttet oder zurückgezahlt werden.\n(2) 1 Eine selbständige nachhaltige Betätigung, die mit der Absicht, Gewinn zu erzielen, unternommen wird und sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellt, ist Gewerbebetrieb, wenn die Betätigung weder als Ausübung von Land- und Forstwirtschaft noch als Ausübung eines freien Berufs noch als eine andere selbständige Arbeit anzusehen ist. 2 Eine durch die Betätigung verursachte Minderung der Steuern vom Einkommen ist kein Gewinn im Sinne des Satzes 1. 3 Ein Gewerbebetrieb liegt, wenn seine Voraussetzungen im Übrigen gegeben sind, auch dann vor, wenn die Gewinnerzielungsabsicht nur ein Nebenzweck ist.\n(3) Als Gewerbebetrieb gilt in vollem Umfang die mit Einkünfteerzielungsabsicht unternommene Tätigkeit\n1. einer offenen Handelsgesellschaft, einer Kommanditgesellschaft oder einer anderen Personengesellschaft, wenn die Gesellschaft auch eine Tätigkeit im Sinne des Absatzes 1 Satz 1 Nummer 1 ausübt oder gewerbliche Einkünfte im Sinne des Absatzes 1 Satz 1 Nummer 2 bezieht. 2 Dies gilt unabhängig davon, ob aus der Tätigkeit im Sinne des Absatzes 1 Satz 1 Nummer 1 ein Gewinn oder Verlust erzielt wird oder ob die gewerblichen Einkünfte im Sinne des Absatzes 1 Satz 1 Nummer 2 positiv oder negativ sind;\n2. einer Personengesellschaft, die keine Tätigkeit im Sinne des Absatzes 1 Satz 1 Nummer 1 ausübt und bei der ausschließlich eine oder mehrere Kapitalgesellschaften persönlich haftende Gesellschafter sind und nur diese oder Personen, die nicht Gesellschafter sind, zur Geschäftsführung befugt sind (gewerblich geprägte Personengesellschaft). 2 Ist eine gewerblich geprägte Personengesellschaft als persönlich haftender Gesellschafter an einer anderen Personengesellschaft beteiligt, so steht für die Beurteilung, ob die Tätigkeit dieser Personengesellschaft als Gewerbebetrieb gilt, die gewerblich geprägte Personengesellschaft einer Kapitalgesellschaft gleich.\n(4) 1 Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung dürfen weder mit anderen Einkünften aus Gewerbebetrieb noch mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden; sie dürfen auch nicht nach § 10d abgezogen werden. 2 Die Verluste mindern jedoch nach Maßgabe des § 10d die Gewinne, die der Steuerpflichtige in dem unmittelbar vorangegangenen und in den folgenden Wirtschaftsjahren aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung erzielt hat oder erzielt; § 10d Absatz 4 gilt entsprechend. 3 Die Sätze 1 und 2 gelten entsprechend für Verluste aus Termingeschäften, durch die der Steuerpflichtige einen Differenzausgleich oder einen durch den Wert einer veränderlichen Bezugsgröße bestimmten Geldbetrag oder Vorteil erlangt. 4 Satz 3 gilt nicht für die Geschäfte, die zum gewöhnlichen Geschäftsbetrieb bei Kreditinstituten, Finanzdienstleistungsinstituten und Finanzunternehmen im Sinne des Gesetzes über das Kreditwesen oder bei Wertpapierinstituten im Sinne des Wertpapierinstitutsgesetzes gehören oder die der Absicherung von Geschäften des gewöhnlichen Geschäftsbetriebs dienen. 5 Satz 4 gilt nicht, wenn es sich um Geschäfte handelt, die der Absicherung von Aktiengeschäften dienen, bei denen der Veräußerungsgewinn nach § 3 Nummer 40 Satz 1 Buchstabe a und b in Verbindung mit § 3c Absatz 2 teilweise steuerfrei ist, oder die nach § 8b Absatz 2 des Körperschaftsteuergesetzes bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz bleiben. 6 Verluste aus stillen Gesellschaften, Unterbeteiligungen oder sonstigen Innengesellschaften an Kapitalgesellschaften, bei denen der Gesellschafter oder Beteiligte als Mitunternehmer anzusehen ist, dürfen weder mit Einkünften aus Gewerbebetrieb noch aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden; sie dürfen auch nicht nach § 10d abgezogen werden. 7 Die Verluste mindern jedoch nach Maßgabe des § 10d die Gewinne, die der Gesellschafter oder Beteiligte in dem unmittelbar vorangegangenen Wirtschaftsjahr oder in den folgenden Wirtschaftsjahren aus derselben stillen Gesellschaft, Unterbeteiligung oder sonstigen Innengesellschaft bezieht; § 10d Absatz 4 gilt entsprechend. 8 Die Sätze 6 und 7 gelten nicht, soweit der Verlust auf eine natürliche Person als unmittelbar oder mittelbar beteiligter Mitunternehmer entfällt.","https:\u002F\u002Fdeutschland.legal\u002Festg\u002F15","https:\u002F\u002Fwww.gesetze-im-internet.de\u002Festg\u002F__15.html",0,[36,37,38],"2026-10-21",[],[48,51],{"gesetz":49,"langtitel":50},"KStG 1977","Körperschaftsteuergesetz",{"gesetz":52,"langtitel":53},"KredWG","Gesetz über das Kreditwesen",{"EStG":8,"KStG 1977":55,"KredWG":56},"kstg","kredwg",[58,59,60,61,62,63,64,65,66,67,68,69,70,71,72,73,74,75,76],"§ 1","§ 1a","§ 2","§ 3","§ 3c","§ 4","§ 5","§ 6","§ 7","§ 8","§ 10d","§ 13","§ 24","§ 27","§ 40","Anlage 1","Anlage 1a","Anlage 2","Anlage 3",{"norm":78,"anker":79,"zitiert":80,"zitiert_von":108,"urteile":200,"urteile_weiter":323,"gerichte":324,"jahre":338,"zaehler":388},{"gesetz":7,"enbez":11,"titel":28,"jurisdiktion":5},"bund\u002Festg\u002F15",[81,86,89,92,94,97,100,104],{"gesetz":7,"enbez":68,"titel":82,"pfad":83,"muster":84,"aufgeloest":85,"jurisdiktion":5},"Verlustabzug","\u002Festg\u002F10d","ohne-gesetz",true,{"gesetz":7,"enbez":69,"titel":87,"pfad":88,"muster":84,"aufgeloest":85,"jurisdiktion":5},"Einkünfte aus Land- und 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Voraussetzungen","\u002Fby\u002Fbayvv-7072-1-w-14473\u002F9","paragraph-zuerst","by",{"gesetz":131,"enbez":132,"titel":133,"pfad":134,"muster":128,"aufgeloest":85,"jurisdiktion":129},"BayVwV126399","2.","Besondere Beeinträchtigung der wirtschaftlichen Lage","\u002Fby\u002Fbayvwv126399\u002F2",{"gesetz":136,"enbez":137,"titel":138,"pfad":139,"muster":103,"aufgeloest":85,"jurisdiktion":5},"BerlinFG","§ 19","Investitionszulage für Investitionen in Berlin (West)","\u002Fberlinfg\u002F19",{"gesetz":136,"enbez":141,"titel":142,"pfad":143,"muster":103,"aufgeloest":85,"jurisdiktion":5},"§ 21","Ermäßigung der veranlagten Einkommensteuer und Körperschaftsteuer","\u002Fberlinfg\u002F21",{"gesetz":145,"enbez":146,"titel":147,"pfad":148,"muster":103,"aufgeloest":85,"jurisdiktion":5},"BewG","§ 95","Begriff des Betriebsvermögens","\u002Fbewg\u002F95",{"gesetz":150,"enbez":151,"titel":152,"pfad":153,"muster":103,"aufgeloest":85,"jurisdiktion":5},"EStDV 1955","§ 82f","Bewertungsfreiheit für Handelsschiffe, für Schiffe, die der Seefischerei dienen, und für Luftfahrzeuge","\u002Festdv\u002F82f",{"gesetz":7,"enbez":155,"titel":156,"pfad":157,"muster":84,"aufgeloest":85,"jurisdiktion":5},"§ 10e","Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus","\u002Festg\u002F10e",{"gesetz":7,"enbez":159,"titel":160,"pfad":161,"muster":84,"aufgeloest":85,"jurisdiktion":5},"§ 113","Anspruchsberechtigung","\u002Festg\u002F113",{"gesetz":7,"enbez":163,"titel":164,"pfad":165,"muster":84,"aufgeloest":85,"jurisdiktion":5},"§ 118","Energiepreispauschale im 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56\u002F23","\u002Fbfh\u002Fi-r-56-23","(Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 24.06.2026 I R 57\u002F23 - Abkommensrechtliche Sperrwirkung für formellen Fremdvergleich)",{"gericht":202,"datum":213,"az":214,"pfad":215,"titelzeile":216,"doktyp":207},"2026-06-11","IV R 36\u002F23","\u002Fbfh\u002Fiv-r-36-23","(Auslegung des in § 4i Satz 1 EStG normierten Abzugsverbots - Niederländische Gruppenbesteuerung vom Tatbestand dieser Norm erfasst)",{"gericht":202,"datum":213,"az":218,"pfad":219,"titelzeile":220,"doktyp":207},"VI R 29\u002F24","\u002Fbfh\u002Fvi-r-29-24","(Verlustausgleichsbeschränkung für Verluste aus gewerblicher Tierzucht\u002FTierhaltung in § 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG verfassungsgemäß)",{"gericht":202,"datum":222,"az":223,"pfad":224,"titelzeile":225,"doktyp":207},"2026-05-21","IV R 21\u002F23","\u002Fbfh\u002Fiv-r-21-23","(Übertragung stiller Reserven aus Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG auf Wirtschaftsgüter einer KGaA)",{"gericht":227,"datum":228,"az":229,"pfad":230,"titelzeile":90,"doktyp":231},"BGH","2026-04-29","1 StR 172\u002F25","\u002Fbgh\u002F1-str-172-25","Beschluss",{"gericht":202,"datum":233,"az":234,"pfad":235,"titelzeile":236,"doktyp":207},"2026-03-26","IV R 29\u002F23","\u002Fbfh\u002Fiv-r-29-23","Obligatorische Festsetzung des Verspätungszuschlags für nicht fristgemäß abgegebene Gewinnfeststellungserklärung - keine Berücksichtigung von Vorauszahlungen",{"gericht":202,"datum":233,"az":238,"pfad":239,"titelzeile":240,"doktyp":207},"IV R 4\u002F24","\u002Fbfh\u002Fiv-r-4-24","Betriebliche Veranlassung einer Grundschuldbestellung durch eine Personengesellschaft; Überraschungsentscheidung",{"gericht":202,"datum":242,"az":243,"pfad":244,"titelzeile":245,"doktyp":207},"2026-02-04","IV R 5\u002F24","\u002Fbfh\u002Fiv-r-5-24","Zur Betriebsvermögenseigenschaft von \"verlustgeneigten\" Wirtschaftsgütern und zum Beginn der sachlichen Gewerbesteuerpflicht (hier: Betrieb einer Photovoltaik-Anlage)",{"gericht":202,"datum":247,"az":248,"pfad":249,"titelzeile":250,"doktyp":207},"2026-01-28","X R 8\u002F23","\u002Fbfh\u002Fx-r-8-23","Vereinigung mehrerer gewerblicher Betätigungen zu einem einheitlichen Gewerbebetrieb nach Hinzuerwerb eines Betriebs",{"gericht":202,"datum":252,"az":253,"pfad":254,"titelzeile":255,"doktyp":207},"2025-12-11","IV R 17\u002F23","\u002Fbfh\u002Fiv-r-17-23","(Zur teilentgeltlichen Übertragung betrieblicher Einzelwirtschaftsgüter im Anwendungsbereich des § 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 2 EStG - Anwendung der sogenannten modifizierten Trennungstheorie)",{"gericht":202,"datum":252,"az":257,"pfad":258,"titelzeile":259,"doktyp":207},"III R 38\u002F22","\u002Fbfh\u002Fiii-r-38-22","Kein Gewerbeertrag einer GmbH aus der Veräußerung ihres Mitunternehmeranteils an einer Projektgesellschaft",{"gericht":202,"datum":261,"az":262,"pfad":263,"titelzeile":264,"doktyp":207},"2025-12-09","IX R 34\u002F23","\u002Fbfh\u002Fix-r-34-23","Geltendmachung der Verfassungswidrigkeit der Abzugsbeschränkung für Verluste von Kapitalgesellschaften aus stillen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften",{"gericht":202,"datum":266,"az":267,"pfad":268,"titelzeile":269,"doktyp":207},"2025-12-02","IV R 20\u002F23","\u002Fbfh\u002Fiv-r-20-23","Zur Einbringung \"quoad sortem\" - Anteile an der Komplementär-GmbH als Sonderbetriebsvermögen I",{"gericht":202,"datum":271,"az":272,"pfad":273,"titelzeile":274,"doktyp":207},"2025-11-13","IV R 24\u002F23","\u002Fbfh\u002Fiv-r-24-23","Mitunternehmerrisiko eines stillen Gesellschafters",{"gericht":202,"datum":276,"az":277,"pfad":278,"titelzeile":279,"doktyp":231},"2025-10-20","I B 38\u002F24","\u002Fbfh\u002Fi-b-38-24","Auslegung eines Bescheids über Einkünfte i.H.v. 0 Euro als negativer Feststellungsbescheid - Klagebefugnis von Gesellschaftern, die über eine GbR an einer ausländischen Personengesellschaft beteiligt sind - Verfahrensfehlerhaftes Unterbleiben der notwendigen Beiladung - Die Entscheidung ist aufgrund einer Anfrage zur Veröffentlichung bestimmt worden.",{"gericht":202,"datum":281,"az":282,"pfad":283,"titelzeile":284,"doktyp":207},"2025-10-15","I R 27\u002F22","\u002Fbfh\u002Fi-r-27-22","Feststellung von Besteuerungsgrundlagen einer KGaA",{"gericht":202,"datum":286,"az":287,"pfad":288,"titelzeile":289,"doktyp":207},"2025-09-25","IV R 12\u002F23","\u002Fbfh\u002Fiv-r-12-23","Behandlung von GmbH-Anteilen des Mitunternehmers als Sonderbetriebsvermögen II bei der Mitunternehmerschaft",{"gericht":202,"datum":286,"az":291,"pfad":292,"titelzeile":293,"doktyp":207},"III R 16\u002F25","\u002Fbfh\u002Fiii-r-16-25","Gewerbesteuerpflicht einer rechtsfähigen Stiftung",{"gericht":202,"datum":295,"az":296,"pfad":297,"titelzeile":298,"doktyp":207},"2025-07-02","IV R 36\u002F22","\u002Fbfh\u002Fiv-r-36-22","Zur Mitunternehmerstellung des durch einen Nießbrauch an einem Kommanditanteil Begünstigten",{"gericht":202,"datum":295,"az":300,"pfad":301,"titelzeile":302,"doktyp":207},"IV R 37\u002F22","\u002Fbfh\u002Fiv-r-37-22","(Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 02.07.2025 IV R 36\u002F22 - Zur Mitunternehmerstellung des durch einen Nießbrauch an einem Kommanditanteil Begünstigten)",{"gericht":227,"datum":304,"az":305,"pfad":306,"titelzeile":307,"doktyp":231},"2025-06-26","1 StR 426\u002F24","\u002Fbgh\u002F1-str-426-24","Versuchte Steuerhinterziehung durch ungerechtfertigte Geltendmachung von Verlusten einer Auslandsgesellschaft durch stillen Gesellschafter",{"gericht":202,"datum":309,"az":310,"pfad":311,"titelzeile":312,"doktyp":207},"2025-06-17","VI R 15\u002F23","\u002Fbfh\u002Fvi-r-15-23","Abzug ersparter Mietaufwendungen als außergewöhnliche Belastung",{"gericht":202,"datum":314,"az":315,"pfad":316,"titelzeile":317,"doktyp":207},"2025-06-12","IV R 28\u002F22","\u002Fbfh\u002Fiv-r-28-22","Korrespondierende Bilanzierung und Wertberichtigung von Darlehensforderungen im Sonderbetriebsvermögen bei Betriebsaufgabe einer gewerblich geprägten 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